画像のその他有価証券の時価評価と税効果会計の解き方を分かりやすく教えて欲しいです。お願いします。

Question

画像のその他有価証券の時価評価と税効果会計の解き方を分かりやすく教えて欲しいです。お願いします。

Answer 1

その他有価証券も、決算期に時価評価を行います
時価評価とは？
決算日時点で、その有価証券の価値がどのくらい上がったのか？下がったのか？を反映させて現在の価値に直すことです

今回は5,000株が1株あたり400円 → 420円
つまり5,000株が20円【値上がり】したということ
だから？
（借方）その他有価証券100,000
として、その他有価証券の価値を増やしてあげます

さて、相手勘定についてですが、
ここで税効果を考えます
現在はまだ売ってないけど、
売ったとしたら100,000円の利益が得られますよね？
100,000円の利益ということは、
この利益に課税されると考えることができますので、
実効税率30%分を納税義務として負債計上します
よって、貸方を「税金」と「評価額」とに分けて
（貸方）繰延税金負債30,000
（貸方）その他有価証券評価差額金70,000 とします

ちなみに、その他有価証券は「洗替方式」の処理しか認められなため、
翌期に逆仕訳（再振替仕訳）を行い、
その他有価証券を取得金額に戻すこと（時価評価のままにしないこと）に注意してください