簿記検定2級の範囲の貸倒引当金損金算入限度超過額について質問です。 決算整理事項に以下の内容がありました。 当期…

Question

簿記検定2級の範囲の貸倒引当金損金算入限度超過額について質問です。
決算整理事項に以下の内容がありました。

当期の税効果会計上の一時差異は次のとおりである。
貸倒引当金損金算入限度超過額
期首:800円
期末:1200円

この回答をみるとまず、
税効果の金額:(1200-800)×40%=160
となっているのですが、
期末の1200円から期首の800円をひいているのはなぜでしょうか？特に問題文に記載はなかったのですが、800円の貸し倒れがあったということでしょうか？

Answer 1

会計上は差額補充法にて繰り入れられますが、税務上の考え方は洗替法となりますので、当期、800が損金に算入され（認容）、1,200が損金不算入（否認）となります。この様子は、会計上では、理解できません。法人税の申告書別表４では、
加算1200（留保）
減算800（留保）
と申告調整され、結果として差額の400に対する税効果会計160が、繰延税金資産ということになります。
会計上、貸倒れと簡単にいいますが、税務上の損金に算入される貸倒の要件は厳しいので、損金経理（費用計上）しなければ、その期の損金に算入されないという税務上の要件もあるので、上の内容で、理解しておけば、十分だとおもいます。それ以上の問題が出ることは、税務の知識がないと難しいです。