簿記二級の税効果会計について教えてください。 例えば税引前当期純利益が500で課税所得の金額が600の場合、税引前当期純…

Question

簿記二級の税効果会計について教えてください。
例えば税引前当期純利益が500で課税所得の金額が600の場合、税引前当期純利益に対して
加算調整がされると思います。
その時の仕訳は不要なのでしょうか？繰延税金資産100/ 法人税等調整額100

のような仕訳はみたのですが…

Answer 1

＞ 税引前当期純利益に対して 加算調整がされると思います。

違います。 法人税等調整額は、法人税そのものに対して、加減調整します。
ここでは、税率を30％とします。

① 税引前当期純利益 500円
② 法人税等 180円
③ 法人税等調整額 30円 150円
④ 税引後当期準利益 350円

②＝①X30％ではありません。

②は、税法により経費として100円が認められず、その場合の利益600円に30％を掛けて、180円と算出します。つまり、PL計算の外で計算して、PLに突如として持ってきています。（ここがわかりにくいですよね。法人税等調整額がなければ、①X30％＝② です。）

③は、（600円−①500円）ｘ３０％＝30円 です。
②−③＝150円
④ 税引後当期純利益 ①500円ー③150円＝450円です。

③についての仕訳は、 繰延税金資産30円／法人税等調整額30円
でうね。