棚卸減耗費の求め方について

Question

棚卸減耗費の求め方について簿記１級の総合問題を解いていたときに、棚卸減耗費・商品評価損を求める問題があったのですがよく分かりません。

問題．期末商品棚卸高は次の通りである
①帳簿棚卸高 １００個 単価 １００千円（原価）
②実地棚卸高 良品 ９５個 単価 ８８千円（時価）
品質低下品 ２個 単価 ４０千円（評価額）

自分は、棚卸減耗費を（100-97)×100=300、商品評価損を(100-88)×95+(100-40)×2=1,260と答えたのですが
解答を見ると棚卸減耗費500、商品評価損1,236となっていました。
何故こうなるのかが分かりません
棚卸減耗費の価格から推定して品質低下品は良品の中に含まれているという考えなのでしょうか？
よろしくお願いします。

Answer 1

この様な指示は、日商１級・全経上級で見られるものです。
これは、帳簿上商品１００個だったものが実際には９５個しかなかったと言うものです。
棚卸減耗は、帳簿有り高－実際有り高ですので
100-95＝5×１００＝500です。
評価損については以下のように計算します
95×（100-88）＝1140
95個のうち2個については品質低下が判明し評価価額まで引き下げます。
２×（８８－４０）＝９６
評価損は２つの合計、１１４０＋９６＝１２３６

この計算は、期末有り高を時価評価価格まで下げた後に、
品質低下品の時価と評価額（売却可能価額）の差額を
評価損として計上するのです。

Answer 2

問題文が悪いと思います。
これでは質問者様のように解釈されてもしかたありません。
実地の内訳ならともかくこの問題文では良品と不良品（品質低下品）の実地数量をたして97個と解釈してもそれはそれで合っていると思います。

判断させたいならせめて

実地棚卸数量 95個 正味売却価格（単価） 88千円
（実地棚卸数量のうち2個については品質低下により評価額が40千円まで下落している）

などの表現にするべきです。