会計士試験 財務会計論 債権債務 金融資産の譲渡 この問題の解説部分、ピンクのラインを引いたところがどうして…

Question

会計士試験
財務会計論
債権債務
金融資産の譲渡

この問題の解説部分、ピンクのラインを引いたところがどうしてこのような計算式になるのか分かりません。解説の解説になってしまいますが、よろしくお願いいたします。

Answer 1

あー、これめっちゃ懐かしいですね
日商簿記でよく出る奴です(出てもそんな正答率高くないです)
解説とかも難しくてわかりにくいので、私が腹落ちしたやり方を説明します
正しくない仮の仕訳を算定してから修正する方法です

まずサービサーにとって回収サービス業務資産って事業資産なんですよ
金融資産じゃない
そのため時価ではなく簿価で算定します

これはまず仮の仕訳を切ります
現金1,050(時価)/貸1,000(簿価)
買戻70(時価)/リコース60(時価)
業務40(時価)/利益100

でもこの回収サービス業務資産ってこの仕訳だと時価評価だからおかしいですよね
なんで簿価に修正してあげます
時価-簿価比を売価還元法みたいなノリで算定します
時価は現金+買い戻し+業務-リコース=1,100
簿価は1,000
簿価/時価は1,000/1,100
そのため回収サービス業務の簿価は
40×1,000/1,100≒36

業務を36にして利益を96に仮仕訳を修正して終わりです