簿記１級レベルの外貨換算会計についての質問です。

Question

簿記１級レベルの外貨換算会計についての質問です。／

在外支店の決算時における財務諸表の換算についてです。

商品の換算ですが、テキストには、

原価法→HRで換算
低価法→HR×HC（帳簿価額）とCR×CC（時価）の
いずれか低い方

とあります。

原価法、低価法って何ですか？
売価還元原価法、低価法のことではないですよね？？

また、過去問の中で、期中平均レート（AR）で換算している
ケースもありました。

どの処理が原則であるのか、どういった基準があるのか、
詳しい方、ご教示お願いします。

Answer 1

低価法→保守主義に則り、原価時価のいずれか低いほうで計上する方法です。
在外支店に限らず、通常棚卸資産には適用されます。

原則は資産負債は貨幣項目はCR、非貨幣項目はHRを用います。低価法は後者ですが棚卸資産に関して例外的に強制適用です。
また、有価証券等通常時価評価するものも、HR適用なし。CR換算です。

収益費用は原則HRですが、ARも認められます。

特例として、全ての非貨幣項目をCR換算できますが、必ず指示があります。

訂正です。棚卸資産は仕入をAR処理した場合はARになります。すみません。