日商簿記2級の満期保有目的債券の問題 問題集で財務諸表の作成問題を解いていたのですが、分からないところがあります。…

Question

日商簿記2級の満期保有目的債券の問題

問題集で財務諸表の作成問題を解いていたのですが、分からないところがあります。会計期間は平成16年4月1日から平成17年3月31日です。満期保有目的債券はA社が平成14年4月1日に、額面金額600,000、償却期間5年、利率年3%、利払い年2回(3月31日、9月30日)という条件で発行した社債を額面100円につき96円で引き受けたものである。満期保有目的債券の評価は、償却原価法(定額法)による。

額面100円につき96円で発行したのだから平成14年4月1日の時点で
600,000÷100×96＝576,000
償却期間5年なので満期保有目的債券の評価は
満期保有目的債券 4,800 / 有価証券利息 4,800

というのは分かるのですが、年利の仕訳は答えに書かれていません。
決算日と利払い日が同じ(3月31日)なので年利の仕訳が必要だと思ったのですが、必要ないのでしょうか？

年利の仕訳は
決算整理前残高試算表にすでに記入済みということなのでしょうか？

Answer 1

記入済みということだと思います。整理前試算表の「有価証券利息」の額を見て確かめられるかもしれません。

償却原価法は『決算整理』ですが、利払い自体は決算整理ではありません。
利払いの処理は「利払日に行う」ものであって、それが決算日と一致していたというだけです。

ですから、財務諸表を作る問題で、
「決算整理事項」として満期保有目的債券や社債がでてきた場合、普通は「償却原価法をすること」が「決算整理」です。特に指示がなかった場合、利払いについては処理済みだとお考え下さい。

参考になれば幸いです。