ＵＳＣＰＡについての質問です。

Question

ＵＳＣＰＡについての質問です。問題は
The first question states that Class Corp maintains it's statements on a cash basis but restates it to the accrual method. In Year 2, Class had $60,000 in cash-basis income.

In Year 1, Class had $20,000 in Accounts Receivable and in Year 2, had $40,000 in accounts receivable.

In Year 1, Class had $30,000 in accounts payable and in Year 2, had $15,000 in A/P.

Under the accrual method, what should Class report as Dec. 31st, Year 2 income?
ですが、答えは、
60,000-20,000+40,000+30,000-15,000=95,000
となっていますが、incomeの定義はrevenue - cost of sales - operating expenses であるはずなので、
上の式では15,000の仕入れは全て売上原価として計上されている、つまり、当期に仕入れたものが全て売れていて、在庫はないと仮定されてしまっています。この私の認識は正しいのでしょうか？もし、正しくないのであれば、どなたか詳しく解説をお願いします。

Answer 1

合格者です。

この問題は投稿者さんがおっしゃるＩＳを使って解く問題ではないです。

cash basisで計算したものを、accrual basisに直せ、というのが論点です。

問題を解くには、ＡＲ，ＡＰそれぞれのＴ勘定を使って分析すれば、
答えの60,000-20,000+40,000+30,000-15,000=95,000という式が出てきます。

ただし、いきなりＡＲとＡＰを一緒に計算すると間違えるので、別々に解きましょう。

と、いうアドバイスだと不親切で終わるので、下に細かい説明を書いておきます。

①ＡＲのＴ勘定を紐解きますと、
debitには、beginning balance + net sales (accrual basisでのsales)
creditには、cash received (cash basis でのsales) + ending balance
となります。

（実際にご自身で紙に書いてみてください）

②ＡＰのＴ勘定をわけますと、
creditに、beginning balance + net purchases(accrual basisでの仕入れ)
debitに、cash payment(cash basisでのＣＯＧＳ) + ending balance
になります。

(これも実際に紙に書いてみてください)

①、のＴ勘定に問題で与えられている数字を当てはめますと、

60,000-20,000+40,000 = 80,000となります。
これが、今期のaccrual basisのsalesになります。

次に、②に80,000と言う数字を当てはめるのではなく、beginningからendingでいくら増減したかに着目します。

この問題では、ＡＰは今期15,000減っております。
ＡＰが減っているということは、cashがその分支払いに充てられ、減っているということを意味します。
つまり、ＡＰだけみると当期のincomeはaccrual basisよりもcash basisの方が15,000少ない、逆に言いますと、accrual basisでのincomeはcash basisのincomeよりも15,000多い。

よって、
80,000 + 15,000 (30,000 - 15,000)= 95,000となります。

言葉で書いたので、ややこしいですけれども、慣れれば、書かなくともすぐにイメージできるようになります。
しかし、本試験では間違いが無いように必ず紙に書いた方が良いと思いますよ。

余談になります。
この問題では

「勘定分析がが理解できているか？」、というよりも
「そもそもdebitで増加する勘定、creditで増加する勘定はそれぞれどういった性質の勘定なのか？、きちんと理解できてますか？」

ということを受験生に尋ねている、実はちょっと深めな問題なんです。

釈迦に説法だとは思いますけれども、補足までに

ＡＲやＰｒｅｐａｉｄ ｅｘｐｅｎｓｅなどdebitで増加する勘定の特徴とは、これらの勘定が増加すれば「cash out」が発生する。
AP,loan payableやpaid in capitalなどcreditにおいて増加する勘定は、これらの勘定が増加すれば「cash in」が発生する。
ということです。

この問題で登場するＡＲはdebit勘定で、ＡＰはcredit側で増加する勘定です。

ＡＲに関しては、
「beginning balance（以下ＢＢ）よりも、ending balance（以下ＥＢ）が減っているということは、現金受け取ってＡＲは減ったんだね。 」→cash in
「ＢＢよりもＥＢが増えていると言うことはその逆」→cash out

「ＢＢよりもＥＢでＡＰが減っているということは、期中でＡＰを返しちゃったから、現金が減ってしまったね」→cash out
逆に、
「beginningよりもendingでＡＰが増えていると言うことは、今期払うはずのＡＰを払わなくて済んだから、現金が手元に残ってるね」→cash in

的なことが頭で理解できていれば、他の勘定で、他の形式で出題されてもＯＫだと思います。

機械的にＴ勘定やボックスで覚えれるのではなくて、頭で取引の流れを理解できているかが問われていると思います。

他の問題もそうですけれども、ＵＳＣＰＡのＦＡＲでは簿記や財務会計の本質が理解できているかを問題を通じて受験生に尋ねている問題が多いので、よく涙を流します。

公式や文言でなく、本質的な部分で理解できていれば、本試験で迷うことはなくなります。

頑張ってください！