日商簿記1級勉強中の者です。

Question

日商簿記1級勉強中の者です。設備投資における原投資額（取得原価）に算入しない諸費用について、

「不動産取得税・登録免許税など、取得原価に算入しない諸費用があれば、税率を考慮して、COFに計上する→取得原価に算入しない諸費用×（1-税率）」

使用教材に上記のような記載がありますが、なぜそのようになるのか全く分かりません。

例えば諸費用を10,000円、法人税率を40%とした時、COFは単純に10,000円になると思うのですが、上記の計算式だと6,000円になります。

「取得原価に算入しない諸費用×（1-税率）」がCOFとなる根拠について、詳しい方ご教授お願いします。

Answer 1

取得原価に含まれないということはP/Lの費用に載りますよね

ということは利益を減らすことになり、結果的に法人税を少なくすることになります

よって
10,000×(1-0.4)=6,000が費用となるのです

Answer 2

例えばの方を使うけど、簡単にいえば
10千円費用としてお店に払うんだけど、4千円は税務署からお金がもらえる。
ってことでしょ。すっげえ極端だけど。

税務署からもらえるお金は、キャッシュインフローに入れるって教科書に書いてないですか～？

Answer 3

諸費用10,000を計上しない場合、本来ならそれをカバーする利益があるならば、その利益に対応する10,000×税率分の税支出が発生しますが、諸費用10,000を計上したために、その利益に対応する税支出分10,000×税率分が節約できたと考えます。そして諸費用の10,000の支出とこの税支出の節約効果とを相殺して考えます。これが特殊原価調査の考え方です。
つまり、取得原価に算入しない諸費用×（1-税率）がCOFとなる根拠というわけです。

Answer 4

あまり詳しく説明はできませんが、その費用として支出した金額は、法人税法上の損金となるため、その金額 x 税率40%は、税負担を免れる金額となるため、実質的に60%の支出（COF)となるという意味だと考えられます。