はじめまして。 来年FPの試験を受験するに当たり 勉強をしてるのですが、下記の場合 相続税の総額はいくらになります…

Question

はじめまして。
来年FPの試験を受験するに当たり
勉強をしてるのですが、下記の場合
相続税の総額はいくらになりますか?
宜しくお願い致します。

相続人：配偶者A、長男B、長女C、次女D※被相続人は配偶者Aの旦那です。

■長男B、長女Cは共に相続時精算課税制度を使っている。
・長男Bは2年前に被相続人から不動産の贈与を受けた。
贈与時の時価は1900万円、相続時の時価は2000万円である。
・長女Cは1年前に被相続人から上場株式の贈与を受けた。
贈与時の時価は1500万円、相続時の時価は1200万円である。

・相続により取得した財産価額：9000万円
・みなし相続財産により取得した財産価額：1000万円
・債務及び葬式費用：500万円
・被相続人の借入金：2000万円

注）円未満の端数が生じた場合は、計算の過程、計算結果、共に円未満を四捨五入しなさい。

Answer 1

まず、相続時清算課税制度を利用して贈与された財産を相続
財産に持ち戻します。
相続時清算課税制度を適用して贈与された財産は、贈与された
時点での評価額で相続財産に持ち戻りすると定められているので
長男Ｂは1900万円
長女Ｃは1500万円、、、として持ち戻り計算されます。
みなし相続財産により取得した財産価格、、、が死亡退職金
なのか生命保険金なのかが質問内容では分かりませんので、
それらに適用可能な控除は反映しないで計算すると・・・

プラスの相続財産総額は
9,000万円＋1,000万円＋1,900万円＋1,500万円＝13,400万円

マイナスの相続財産は
500万円＋2,000万円＝2,500万円

従って相続財産の総額は
13,400万円－2,500万円＝10,900万円

法定相続人は、配偶者Ａ、長男Ｂ、長女Ｃ、次女Ｄの４人で
基礎控除＝5,000万円＋1,000万円×4人 ・・・9,000万円

相続税課税財産は
10,900万円－9,000万円＝1,900万円

この1,900万円を法定相続割合で相続したと仮定して各自の
相続税を算出し、それを合計したものがこの相続の場合の相続税
総額となりますので、各自の法定相続財産は・・・
配偶者Ａ：1,900万円×1/2＝9,500,000円
長男Ｂ ：1,900万円×1/6＝3,166,667円
長女Ｃ ：1,900万円×1/6＝3,166,667円
次女Ｄ ：1,900万円×1/6＝3,166,667円

設問には相続税の税率が書かれてあると思いますが、1,000万円以下
の税率は１０％なので
配偶者Ａ：9,500,000円×10％＝950,000円
長男Ｂ ：3,166,667円×10％＝316,667円
長女Ｃ・次女Ｄも長男Ｂと同額の316,667円
従って相続税の総額は
950,000＋316,667×3＝1,900,001円となります。