簿記二級の問題です。

Question

簿記二級の問題です。この問題を考えていたら混乱してしまいます。
売却手数料とか、端数利息が絡んでくるともうダメです。

Answer 1

端数利息がある場合の有価証券と子会社株式の問題ですね。
仕訳は以下の通りです。

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売買目的有価証券 38,500,000※1 / 当座預金 38,820,000※3
有価証券利息 320,000※2
子会社株式※4 800,000※5 / 現金 800,000
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問題文を分解して考えていきます。
※1 売買目的有価証券の取得原価に関して
社債の価格 : 40,000,000 ÷ 100 × 96 = 38,400,000
売買手数料 : 100,000
取得に要した手数料も取得原価に含めるため、合計額です。
38,400,000 + 100,000 = 38,500,000

※2 端数利息に関して
40,000,000 × 2% × 146/365 = 320,000
4月1日から8月24日までの146日分が端数利息の金額です。
この端数利息を借方に計上しているのは「期間の有価証券利息を明らかにするため」です。

9月30日に400,000(40,000,000 × 2% × 6/12)の利息を受け取りますが、これを全額400,000円計上すると、期間の有価証券利息として正しい金額が報告できません。
したがって、借方に端数利息を計上し、差額で80,000円の有価証券利息として報告します。
そのため、購入時に支払った端数利息を借方に表記しています。

※3 支払金額に関して
問題文に「代金と売買手数料と端数利息をあわせて小切手を振り出した」とあるので、合計額を計上します。

※4 子会社株式にしている理由
福井商事の発行済株式数が2,500株で、2,000株を取得しています。
2000 ÷ 2,500 × 100 = 80%で福井商事の支配を獲得しているため、子会社株式としています。

※5 @400 × 2,000 = 800,000

<<余談>>
日商簿記検定は「日本語読解問題」とも言われています。
また、過去の簿記検定で公表されていた出題の意図にて、作問委員会の人はよくこのような言葉を書いています。
「問題文の指示をよく読んでいない答案が多いです」
質問者の方は「売却手数料」とありますが、正しくは「売買手数料」です。
「売却手数料」であれば、社債を「売った」と勘違いし「当社が売ったのか、買ったのか？」と混乱しかねません。
今一度、問題文をしっかり読んで回答にあたってみてください。

端数利息の考え方がわからない場合は、お手持ちのテキストに戻りましょう。
急がば回れです。