農業簿記１級の問題です。圧縮積立金と法人税調整額の仕分けと答の導き方法を教えていただけるとありがたいです。よろしくお願い…

Question

農業簿記１級の問題です。圧縮積立金と法人税調整額の仕分けと答の導き方法を教えていただけるとありがたいです。よろしくお願いします。問題 要約・・ 一連の取引を参照し、法人税等の実効税率を２５％として、税効果会計を適用すること

資料
１．第１年度において、取得原価６４８０千円の商品につき、有税処理により４２０千円の商品評価損を計上した。
２．第１年度において、国庫補助金１００００千円を受領し、この補助金を充当して土地を５００００千円で取得した。この土地については、積立金方式による圧縮記帳を行った。
３．第２年度において、上記１.の商品をすべて廃棄処分した。
４．第２年度において、取得原価５４００千円の商品につき、有利処理により６４８千円の商品評価損を計上した。
５．第２年度において、上記２．の土地を４２０００千円で第三者に売却した。

説明分（答）
第１年度において、貸借対照表に計上される圧縮積立金は（答 ７５００）千円である。
第２年度において、損益計算書に計上される法人税等調整額は（答 ２５５７）千円である。

Answer 1

第１年度において、受領した国庫補助金１００００千円と同額、圧縮積立金を計上したとすると、対象固定資産は、非償却性資産である土地であることより、会計上は、対象固定資産である土地が外部に売却などしない限り、当初、積み立たてた圧縮積立金の額はかわらないので、
10,000×（1-0.25）＝7,500
ということになります。
＜１年目＞
420×0.25＝105
１．
繰延税金資産105/法人税等調整額105
２．
法人税等調整額2,500/繰延税金負債2,500
繰越利益剰余金7,500/圧縮積立金7,500
＜2年目＞
３．
法人税等調整額105/繰延税金資産105
４.
648×0.25＝162
繰延税金資産162/法人税等調整額162
５.
繰延税金負債2,500/法人税等調整額2,500
圧縮積立金7,500/繰越利益剰余金7,500

第２年度において、損益計算書に計上される法人税等調整額
＝-105+162+2,500＝2,557

ということになります。