簿記を勉強中で、貸倒引当金について疑問に思うことがあったので質問させてください。 同一企業に対して債権債務がある場合、債権債務の純額に対して貸倒引当金を設定するかと思います。

Question

もし、A社とB社（A社とB社は同一グループ）の両方に対して債権債務がある場合、2社を同一として考えて、2社の債権債務を合算し、純額に対して貸倒引当金を設定することはありますか。

Answer 1

グループ外の会社が、同一グループの別会社に対してそれぞれ債権債務を有している場合、で合っていますか。

そうでしたら、学習簿記ではもちろん、実務でも、「2社を同一として考えて」という理由の純額（相殺）による貸倒引当金設定は、一切ありません。

貸倒引当金設定に際して債権債務を相殺できるのは、法律上相殺できる場合と、そうでなくとも実質的に相殺可能といえる場合と、です。同一グループでも別会社でしたら、法律上はもちろん、実質的にも相殺可能といえず、純額にすることは出来ません。

もちろん、同一グループの別会社に対する別個の債権債務で相殺可能な場合がないわけではありません。

例えばA社に対して債務、B社に対して債権をそれぞれ有しており、B社に対する債権（B社から見れば債務）についてA社が連帯債務（連帯保証ではなく）を負っていれば、法律上相殺可能です。

ただそれは、「法律上相殺できる場合と、そうでなくとも実質的に相殺可能といえる場合と」に当てはまるためであって、「2社を同一として考えて」ではありません。

Answer 2

大前提で連結財務諸表の作成は個別の合算です。
なので、個々の企業ごとに作成される引当金は当然にグループで考えません。
個々の企業ごとに計算されて作成、その後連結財務諸表を作成するときに必要があればグループを間を考慮して連結修正が行われるということです。
まぁ修正を加味しても引当金が計算し直すはないですが。

Answer 3

公認会計士受験生です。
基本的にはありません。

A社とB社は同一グループであっても別法人です。そのため、A社に対する債権が貸し倒れた場合でも、B社に対する債務と相殺して回収できるわけではないからです。